下面以該廠三個指標(biāo)綜合完成情況為主線作咨詢分析。幾年來經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)總體上都完成得比較好。但是，全部資金利稅率和人均利稅額今年1一１０月與去年同期比較均有所下降，其中：全部資金利稅率下降２７．２７％，人均利稅額下降４７５４．５７元；全員勞動生產(chǎn)率幾年來呈下降趨勢。

全部資金利稅率的分析

 

１一１０月實(shí)際完成：

  　　〔１÷（０．７９３１２７５８８＋０．３９４７５３８４８）〕ｘ1．８７９３９１２８６　ｘ　４３．８６３４０９８７％=６９．４０％ａ

 　　　　替代每元產(chǎn)值占用的固定資金：

  　　〔１÷（０．６５１１６０９３１＋０．３９４７５３８４８）〕×１．８７９３９１２８６　ｘ　４３．　８６３４０９８７　％＝７８．８２％

 　　　　替代每元產(chǎn)值占用的定額流動資金：

  　　〔１÷（０．６５１１６０９３１＋０．３１１２００９６１）1ｘ　１．８７９３９１２８６　ｘ　４３．８６３４０９８７％＝　８５．６６％

 　　　　替代產(chǎn)值銷售率：

　　〔１÷（０.６５１１６０９３１＋０．３１１２００９６１）〕×１．５３７８７５４７３　ｘ　４３　．８６３４０９８７％

 

＝７０．８２％

 　　　　替代銷售收人利稅率：

 　　〔１×（０．６５１１６０９３１＋０．３１１２００９６１）〕ｘ　１．５３７８７５４７３　ｘ　２６．　３６１３５２４５　％＝４２．１３％由于每元產(chǎn)值占用固定資金變動的影響：

  　　　　７８．８２％一６９．４０％＝　９．４２％

　　　　由于每元產(chǎn)值占用定額流動資金變動的影響：

   　　　　８５．６６％一７８．８２％　＝　６．８４％

　　　　由于產(chǎn)值銷售率變動的影響：

　　　　７０．８２％一８５．６６％=-１４．８４％

 　　　　由于銷售收人利稅率變動的影響：

 　　　　４２．１３％一７０．８２％＝一２８．６９

　　　　合計(jì)：一２７．２７％

　　　　從以上分析可知：全部資金利稅率減少２７．２７％，主要是因銷售收人利稅率下降，這是由于產(chǎn)品售價(jià)下浮，銷售收入減少，成本上升等原因使利稅總額下降幅度較大所造成的。

 

利稅總額的分析１一１０月利稅總額與去年同期相比減少６９９．３９萬元，下降３７．９３％，最主要的原因是產(chǎn)品銷售利潤減少了７０４．０２萬元，下降４４．２９％　ｏ

　　　　三、產(chǎn)品銷售利潤的分析

　　　　（一）主要產(chǎn)品銷售利潤對比分析

 　　　　就這三個主要產(chǎn)品銷售利潤減少了６８８．５３萬元，占產(chǎn)品銷售利潤減少數(shù)據(jù)的９４．９６％，占利稅總額減少數(shù)的９５．５９％．

　　　　（二）鈣鎂磷肥產(chǎn)品銷售利潤分析。5注：該產(chǎn)品為免稅產(chǎn)品１一１０月實(shí)際銷售利潤：８３７３６．８　ｘ（１９６．６１一１５３．８０一０．９５）=３５０５７１２．１６（元）

替代銷售數(shù)量：

 　　　　１０１２２６．９５　ｘ（１９６．６１一１５３．８０一０．９５）＝　４２３７３６０．１３（元）

 　　　　替代單位售價(jià)：

 　　　　１０１２２６．９５、（１９３．０６一１５３．８０一０．９５）＝３８７８００４．４６　（元）

  　　　　替代單位銷售工廠成本：

 　　　　１０１２２６．９５　ｘ（１９３．０６一１６８．８２一０．９５）＝２３５７５７５．６７（元）

   　　　　替代單位銷售費(fèi)用：

 　　　　１０１２２６．９５　ｘ（１９３．０６一１６８，８２一２．８１）＝　２１６９５８０．２４（元）

    　　　　由于銷售數(shù)量增加１７４９０．１５噸，使產(chǎn)品銷售利潤增加：７３１６４７．９７元。

　　　　由于單位售價(jià)降低３．５５元／噸，使產(chǎn)品銷售利潤減少：３５９３５５．６７兀。

　　　　由于單位銷售工廠成本上升１５．０２元／噸，使產(chǎn)品銷售利潤減少：１５２０４２８．７９元。

 　　　　由于單位銷售費(fèi)用上升２．８１元／噸，使產(chǎn)品銷售利潤減少：１８７９９５．４３１元

     　　　　合計(jì)減少產(chǎn)品銷售利潤１３３６１３１．９２元

  　　　　（三）黃磷產(chǎn)品銷售利潤分析。

 

１一１０月實(shí)際銷售利潤：

 　　　　２０２０．４０　ｘ　（８６５２．０７一９１７，１２一３１３１，８９一１９．３２）＝９２６０９９３．６２（元）

　　　　替代銷售數(shù)量：

 　　　　１７５４．４　ｘ（８６５２．０７一９１７．１２一３１３１．８９一１９．３２）＝８０４１７１３．４６（元）

　　　　替代單位售價(jià)：

 　　　　１７５４．４　ｘ　（６８２５．６７一９１７．１２一３１３１．８９一１９．３２）＝４８３７４７７．３０（元）

 　　　　替代單位銷售稅金：

 　　　　１７５４．４　ｘ（６８２５．６７一７１７‘８９一３１３１　．８９一１９．３２）＝５１８７00６．４１（元）

 　　　　替代單位銷售工廠成本：

  　　　　１７５４．４　ｘ　（６８２５．６７一７１７‘８９一３６００．６８一１９．３２）＝４３６４５６１．２３（元）

 　　　　替代單位銷售費(fèi)用：

 　　　　１７５４．４　ｘ　（６８２５．６７一７１７，８９一３６００．６８一１１７．７８）＝４１９１８２４．５８（元）

 　　　　由于銷售數(shù)量減少２６６噸，使產(chǎn)品銷售利潤減少：１２１９２８０．５８元。

　　　　由于單位售價(jià)降低１８２６．４０元／噸，使產(chǎn)品銷售利潤減少：３２０４２３６．１６元。

 　　　　由于單位銷售稅金降低１９９．２３元／噸，使產(chǎn)品銷售利潤增加：３４９５２９．１１元。

 　　　　（稅率沒有變動，因售價(jià)變動而變動，可并人價(jià)格因素綜合分析）。

　　　　由于單位銷售工廠成本上升４６８．７９元／噸，使產(chǎn)品銷售利潤減少：８２２４４５．１８元。

 　　　　由于單位銷售費(fèi)用上升９８．４６元／噸，使產(chǎn)品銷售利潤減少合計(jì)減少產(chǎn)品銷售利潤５０６９１６９．０４元。

磷酸產(chǎn)品銷售利潤分析

   　　　　由于銷售數(shù)量增加使產(chǎn)品銷售利潤增加：

　　　　２３８０．０３５　ｘ　１９２５．５５＝４５８２８７４．２０（元）

　　　　由于單位售價(jià)降低使產(chǎn)品銷售利潤減少：

 　　　　２０８９．７３　ｘ　３４８５．４４二７２８３６２８．５３（元）

　　　　由于單位銷售稅金減少使產(chǎn)品銷售利潤增加：

  　　　　２２３．５５　ｘ　３４８５．４４二７７９１７０．１１（元）

 　　　　（稅率沒有變動，因單位售價(jià)變動而變動，并人價(jià)格因素綜合分析）

　　　　由于單位銷售工廠成本降低使產(chǎn)品銷售利潤增加：

  　　　　３７１．５９　ｘ　３４８５．４４＝１２９５１５４．６５（元）

 　　　　由于單位銷售費(fèi)用降低使產(chǎn)品銷售利潤增加

３８　ｘ　３２８５．４４＝３４６３８３．０３  （元）

　　　　合計(jì)減少產(chǎn)品銷售利潤

 ２８００４６．５４（元）三種產(chǎn)品按影響因素綜合整理如表１３－１４：

 

 

 　　　　由于今年受市場疲軟等外部條件的影響，工廠采取了對三種產(chǎn)品售價(jià)下浮的銷售策略，減少利潤９７１．８５萬元，這是今年利潤減少的最主要原因；售價(jià)下浮帶來了磷肥和磷酸兩種產(chǎn)品銷售數(shù)量的增加，從而增加利潤５３１．４５萬元，黃磷主要是外銷產(chǎn)品，由于受國際政治、經(jīng)濟(jì)等因素的影響，銷售數(shù)盆減少，使利潤減少１２１．９３萬元；由于成本上升，減少利潤１０６．２１萬元，成本上升，有外部原因，更有內(nèi)部管理不善等原因所致，我們的態(tài)度應(yīng)該是：眼睛向內(nèi)，努力挖掘降低成本的潛力，把應(yīng)該降低，而且能夠降低的成本盡量降低下來。

 

　　　　四、產(chǎn)品單位成本的分析

 　　　　上面我們已經(jīng)分析到，由于成本上升，使利潤減少１０６．２１萬元。

　　　　其中：鈣鎂磷肥成本上升，減少利潤１７０．８４萬元。

  　　　　黃磷成本上升，減少利潤卿．５２萬元

 　　　　磷酸成本下降，增加利潤１６４．１５萬元

  　　　　而上年磷酸產(chǎn)品單位成本中包括包裝費(fèi)４８０．７４元，今年單位成本中沒有包裝費(fèi)，如果扣除包裝費(fèi)按同口徑比較，則單位工廠成本不是下降而是上升，按因素分析也要相應(yīng)調(diào)減利潤：

   　　　　４８０．７４　ｘ　３４８５．４４=１６７５５９０．４３（元）

  　　　　下面就這三種產(chǎn)品的單位成本作一般分析（略）。

  　　　　五、資金分析

 　　　　（略）。

　　　　六、幾點(diǎn)建議

 

 　　　　（一）實(shí)行方針目標(biāo)管理，建立責(zé)任制度

  　　　　財(cái)會部門應(yīng)根據(jù)工廠的總目標(biāo)，建立自己的目標(biāo)，特別是建立資金目標(biāo)、成本目標(biāo)、利潤目標(biāo)，層層展開到各分廠和有關(guān)職能科室，并隨之建立相應(yīng)的責(zé)任制度、考核制度和獎懲制度。

  　　　　（二）加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，提高企業(yè)管理水平

  　　　　全廠有全廠的基礎(chǔ)工作，財(cái)會工作也有自己的基礎(chǔ)工作，它們互相補(bǔ)充。財(cái)會工作當(dāng)前要注意抓好如下基礎(chǔ)工作：

  　　　　１．管理標(biāo)準(zhǔn)：使財(cái)會工作力求科學(xué)化、制度化、程序化、規(guī)范化；

　　　　２。定額：特別要制定和完善廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格、資金定額、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等；

　　　　３．信息：財(cái)會工作的信息資料很多，要抓好會計(jì)憑證的使用，傳遞程序，不但要抓好內(nèi)部的帳帳相符、帳表相符，還要抓好與各分廠和科室的帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)相符；

 　　　　４．規(guī)章制度：要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，必須建立和健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，還要根據(jù)國家規(guī)定的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定相應(yīng)的實(shí)施辦法。

　　　　（三）加強(qiáng)廠內(nèi)經(jīng)濟(jì)核算，完善廠內(nèi)銀行

 　　　　推行廠內(nèi)銀行是加強(qiáng)廠內(nèi)經(jīng)濟(jì)核算的有效形式，要堅(jiān)持下去，不要流于形式，但辦法要修改，核算要完善。推行廠內(nèi)銀行必須與企業(yè)的承包經(jīng)營貴任制結(jié)合，特別要與廠內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制結(jié)合。

 　　　　要切實(shí)搞好廠級經(jīng)濟(jì)核算、分廠（車間）經(jīng)濟(jì)核算、班組經(jīng)濟(jì)核算。當(dāng)前先抓好總廠、分廠經(jīng)濟(jì)核算，克服兩張皮。

　　　　（四）加強(qiáng)資金管理，提高資金利用效果。

　　　　資金是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的條件之一，加強(qiáng)資金管理，不但能保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，而且能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

 　　　　抓資金管理，當(dāng)前特別要在基礎(chǔ)、制度、辦法上下功夫。

 　　　　要努力提高固定資產(chǎn)利用效果，努力加速流動資金周轉(zhuǎn)，努力提高專項(xiàng)資金使用效果，要講求固定資產(chǎn)的投資效果。

 　　　　（五）加強(qiáng)成本管理，努力降低成本

 　　　　降低成本是增加利潤的主要途徑之一。企業(yè)要眼睛向內(nèi)，努力挖掘內(nèi)部潛力，把企業(yè)能夠降低的生產(chǎn)耗費(fèi)，盡量降低下來。任務(wù)是艱巨的，要靠我們做大量的、細(xì)致的工作，要與增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支工作結(jié)合起來，潛力也一定很大。

　　　　（六）采用現(xiàn)代化管理方法，適應(yīng)管理需要

     　　　　當(dāng)前，在財(cái)會工作方面應(yīng)迅速推廣“方針目標(biāo)管理”、“廠內(nèi)銀行”、“本量利分析”、“邊際利潤分析”等現(xiàn)代化管理方法。沒有采用的要采用，已采用不完善的，要力求完善。使現(xiàn)代化管理方法切實(shí)派上用場，以促進(jìn)內(nèi)部潛力的挖掘，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。要積極創(chuàng)造條件，推行會計(jì)工作電算化。

 　　　　（七）開展經(jīng)濟(jì)活動分析，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益

  　　　　全廠應(yīng)定期或不定期地開展專業(yè)的、專項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)活動分析，財(cái)會部門應(yīng)主動提供有關(guān)分析資料。

　　　　財(cái)會部門自己也應(yīng)定期或不定期地開展專業(yè)的、專項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)活動分析。

　　　　要形成制度，講求實(shí)效，真正做到每通過一次分析，解決一個或幾個問題，上一個新的臺階。

 　　　　（八）加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍的建設(shè)和培訓(xùn)，提高財(cái)會人員素質(zhì)

  　　　　財(cái)會人員的素質(zhì)如何，一定程度上反映財(cái)會工作的質(zhì)量、企業(yè)工作的質(zhì)量。為此，必須切實(shí)加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍的建設(shè)和培訓(xùn)，要不斷更新知識，講求整體素質(zhì)。

 　　　　（九）綜合治理企業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作達(dá)標(biāo)升級

  　　　　財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分，因此，不能孤單作戰(zhàn)，要與其他管理互相配合、互相補(bǔ)充、互相促進(jìn)。

　　　　要切實(shí)抓好會計(jì)工作達(dá)標(biāo)升級，要力爭在短期內(nèi)達(dá)標(biāo)，然后在此基礎(chǔ)上升級。